财务会计理论 第7版 威廉·R.斯科特 PDF

内容简介
本书力图以信息经济学的框架来解释财务会计在现实世界中所碰到的基本矛盾,即作为一种信息系统的财务会计不可能既协调股东与管理当局之间的关系,又保证满足投资者的信息需求,其根源在于市场经济中广泛存在的“信息不对称”现象。正是由于这一矛盾的存在,现实中我们会遇到投资者怎样进行投资组合决策、管理当局如何进行会计政策选择、公司或企业为何要进行盈余管理等问题。由此,我们就需要会计准则和会计准则委员会,甚至是国际会计准则委员会的存在。此外,这一矛盾也促使各利益集团围绕会计信息的供给展开“博弈”,使得会计准则的制定成为一种“政治过程”。在这一框架内,斯科特教授总结了西方会计理论界20世纪60年代以来的实证研究成果。

《财务会计理论》(第7版)主要变动如下:
?通过对近期会计学术领域研究的回顾,增加了对重要研究的解释及讨论。这些研究代表了当前学术界对会计理论的观点,相关文献都发表在重要期刊上,回顾的期间截止到2013年年中。

作者简介
威廉?斯科特(William R. Scott) 加拿大滑铁卢大学荣誉退休教授,皇后大学著名会计学教授。1968年获得芝加哥大学工商管理硕士学位,1973年获得芝加哥大学会计学博士学位。1988年由于在会计思想方面的卓越贡献获得加拿大学术会计协会(CAAA)颁发的杰出贡献奖。

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前言

本书源于为加拿大注册会计师协会财务会计理论课程准备的一系列课程笔记。这些课程笔记源自这样一些想法:根据证券市场及过去数年信息经济学的研究结论,我们对财务会计及财务报告在社会中扮演的角色有了更深入的了解。同时,只有认识到普遍存在于商业联系中的信息不对称,财务会计理论才能显示其意义。
写作本书面临的重大挑战在于,需要将大量的研究组织到一个统一的框架中。同时,对于这些研究的阐述方式也要善加斟酌,因为我希望专业学生不仅能够在财务会计环境中理解这些内容,也能够在职业生涯中加以利用。
本书一定程度上实现了这些目的。除了多年来作为加拿大注册会计师协会专业研究计划的一部分外,本书也广泛应用于滑铁卢大学、皇后大学以及其他多所大学的财务会计理论课程;不仅适用于高年级本科生,也适用于专业硕士。从反馈来看,学生能够领会本书的内容,当教师在课堂上讲授时,也确实能提出很好的建议,这让我备受鼓舞。教师还可以将内容拓展至学生感兴趣的领域,并(或)通过财务报刊及专业、学术文献激发学生对某一话题的兴趣。
虽然本书以理论为主,但也没有忽视财务会计和准则制定的制度结构。涵盖较大范围的财务会计准则是本书的特色之一。书中对许多重要的准则都做了描述和评价,例如公允价值会计、金融工具、储备确认会计、管理层讨论及分析、员工股票期权、减值测试、套期保值会计、终止确认、合并会计以及综合收益等。本书同样介绍了准则制定机构的组织结构,评价了这一结构在协助提升会计准则普遍满意性的过程中发挥的作用。正文的讨论集中于与本书理论框架有关的准则,使学生能够了解准则的具体内容。
本书在一定程度上遵循这样的思路:选择重要的研究论文进行介绍,对这些论文进行评论,并提供文章相关的其他研究文献。这些文献本身对于那些希望研究方法论的老师来说尤其有用。本书不准备对方法论问题进行详细讨论。
第7版所涵盖的会计准则仍然以国际会计准则理事会的准则为导向。以前的版本还涵盖了主要的美国会计准则。
本书保留了导致2007—2008年股市崩盘事件的概要,因为这一事件对许多经济模型的有效性提出了严重质疑,并产生了持续、重大的会计影响。这一事件及其衍生影响贯穿全书。例如,股市崩盘对有效市场假说产生了严重冲击。我始终认为,投资者平均而言是理性的,证券市场虽然不是完全(半强式)有效的,但仍足够接近有效(除了泡沫期和随后的流动性定价期),有效市场假说对于财务报告而言仍然具有重要意义。本书对这些批评和论点给出了批判性的评价。同时,我将以前版本中的多样化投资组合决策的冗长内容进行了简化,并从第3章转入导师手册。
在本书中,财务报告概念框架仍然是一个重要组成部分。近年来概念框架不断发展完善,将继续成为财务会计环境的一个重要方面。为此,本书审慎地评估了概念框架与书中所涉及理论之间的关系。此外,作为理性投资者理论的一个替代方案,投资者行为理论被广泛地讨论。在本书中,对后者相关内容予以保留,但仍然认为理性投资者理论对于会计人员生产有用的财务报告信息是至关重要的。
同时,在市场导向的经济环境下,本书仍然主张管理层行为责任的激励以及经理人市场的更好运作在财务报告中扮演同等重要的角色,这对于优化投资决策、提升证券市场效率至关重要。
我进一步更新了参考文献及对近期研究的评论,并根据反馈意见及教学实践更改、完善了书中的部分文字表述,同时增加了章末习题。此外,根据读者的不同需求,本书提供了部分选学内容,读者可根据实际需求选择性地阅读。

目录

第1章  绪论 1
1.1  本书的目的 2
1.2  一些历史的观点 2
1.3  2007—2008年股市崩盘 8
1.4  有效契约 12
1.5  关于道德行为 14
1.6  规则导向还是原则导向 15
1.7  财务会计及报告信息的复杂性 16
1.8  会计研究的作用 17
1.9  信息不对称的重要性 17
1.10  财务会计理论的基本问题 18
1.11  管制:对基本问题的回应 20
1.12  本书的结构 21
1.13  财务会计理论与会计实务的相关性 24
第2章  理想环境下的会计 30
2.1  概述 31
2.2  确定环境下的现值模式 31
2.3  不确定环境下的现值模式 34
2.4  现值会计的实例 39
2.5  对历史成本会计的修订 46
2.6  真实净收益并不存在 48
2.7  有关理想环境下会计的结论 49
第3章  财务报告的决策有用性 60
3.1  概述 61
3.2  决策有用观 61
3.3  单人决策理论 62
3.4  理性的、规避风险的投资者 69
3.5  组合多样化的原则 71
3.6  财务报告决策有用性的发展 72
3.7  职业会计团体对决策有用观的反应 83
3.8  决策有用性的结论 87
第4章  有效证券市场 98
4.1  概述 99
4.2  有效证券市场 100
4.3  有效证券市场对财务报告的意义 104
4.4  价格的信息含量 106
4.5  资本成本模型 108
4.6  信息不对称 112
4.7  正常运转的证券市场的社会意义 116
4.8  有效证券市场的结论 118
第5章  会计信息的价值相关性 126
5.1  概述 127
5.2  研究问题概述 128
5.3  Ball and Brown的研究 131
5.4  盈余反应系数 134
5.5  对“最佳”会计政策的提醒 142
5.6  其他财务报表信息的价值相关性 143
5.7  价值相关性的结论 145
第6章  决策有用性的计量观 156
6.1  概述 157
6.2  证券市场是否有效 158
6.3  有效证券市场的异常现象 166
6.4  套利的限制因素 170
6.5  为总体投资者理性辩护 172
6.6  对有效证券市场的总结 176
6.7  有关证券市场有效性和投资者理性的结论 177
6.8  其他支持计量观的理由 179
6.9  财务报表信息的低价值相关性 179
6.10  Ohlson的净剩余理论 181
6.11  审计人员的法律责任 190
6.12  投资者损失的不对称性 192
6.13  决策有用性计量观的结论 196
第7章  计量观的应用 208
7.1  概述 209
7.2  现值会计 209
7.3  长期存在的计量观实例 212
7.4  金融工具定义 214
7.5  基本金融工具 215
7.6  公允价值与历史成本 220
7.7  流动性风险与财务报告质量 223
7.8  终止确认与合并报表 224
7.9  衍生金融工具 227
7.10  金融工具会计的结论 231
7.11  无形资产会计 231
7.12  风险报告 237
7.13  计量观应用的结论 243
第8章  决策有用性的有效契约法 256
8.1  概述 257
8.2  什么是有效契约理论 258
8.3  有效契约对财务会计信息需求的来源 259
8.4  有效契约的会计政策 260
8.5  契约刚性 262
8.6  雇员股票期权 265
8.7  雇员股票期权费用化的讨论与总结 271
8.8  区分契约的有效性与机会主义 271
8.9  总结债务和受托责任的有效契约 274
8.10  隐性契约 275
8.11  有效契约的结论 282
第9章  冲突分析 294
9.1  概述 295
9.2  代理理论 296
9.3  管理人员的信息优势 305
9.4  讨论与总结 312
9.5  在管理人员信息优势的情况下保护债权人利益 313
9.6  代理理论对会计的意义 316
9.7  协调有效证券市场理论与经济后果观 320
9.8  冲突分析的结论 321
第10章  管理人员薪酬 334
10.1  概述 335
10.2  激励是必需的吗 335
10.3  管理人员薪酬计划 338
10.4  管理人员薪酬理论 340
10.5  薪酬的实证研究 348
10.6  管理人员薪酬策略 350
10.7  管理人员薪酬的权力理论 355
10.8  运行良好的管理人才市场的社会意义 357
10.9  管理人员薪酬的结论 358
第11章  盈余管理 370
11.1  概述 371
11.2  盈余管理的模式 373
11.3  为红利目的而进行盈余管理的证据 373
11.4  盈余管理的其他动因 378
11.5  盈余管理好的一面 382
11.6  盈余管理坏的一面 387
11.7  盈余管理的结论 393
第12章  准则制定:经济问题 407
12.1  概述 408
12.2  对经济活动的管制 409
12.3  描述信息生产的方式 410
12.4  最优信息的生产 411
12.5  信息生产的市场失灵问题 411
12.6  信息生产的契约性动力 413
12.7  信息生产的市场动力 415
12.8  市场动力的详细分析 416
12.9  优质披露的企业会得到奖励吗 423
12.10  分散管制 429
12.11  需要多少信息才足够 430
12.12  经济问题准则制定的结论 432
第13章  准则制定:政治问题 444
13.1  概述 445
13.2  管制的两种理论 446
13.3  冲突和妥协:利益集团冲突的一个例子 449
13.4  信息的利益分配——公平披露的管制 449
13.5  会计准则制定的标准 451
13.6  管制机构的信息不对称 453
13.7  资本市场的国际一体化 457
13.8  结论和总结 467

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